Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 342.1 НК РФ
1. При соблюдении условий, установленных настоящей статьей, коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз), принимается равным:
1) 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр.
В целях настоящего подпункта используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года;
2) 1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта.
2. Значение коэффициента Кподз, установленное подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, применяется в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 года.
В целях настоящей статьи завершением добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр признается завершение ликвидации (консервации) горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, в соответствии с техническим проектом, согласованным в установленном порядке.
Порядок подтверждения завершения добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату определяется Правительством Российской Федерации.
3. В случаях, если по состоянию на 1 января 2024 года налогоплательщик не завершил добычу кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором применялся коэффициент, установленный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, либо если налогоплательщик самостоятельно отказался от применения коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, исчисленная по этим рудам, подлежит перерасчету исходя из коэффициента Кподз, установленного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, начиная с того налогового периода, в котором впервые был применен коэффициент Кподз, установленный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет с применением ставки пени, равной одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
4. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплату налога с применением коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, в течение всего срока применения указанного коэффициента.
| Статья 342 Налоговая ставка | Статья 342.2 Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв) |
Комментируемая статья введена Законом N 152-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2014 года.
Пункт 1 статьи 342.1 НК РФ определяет размер коэффициента . Данный коэффициент характеризует способ добычи кондиционных руд черных металлов.
На основании подпункта 1 пункта 1 комментируемой статьи коэффициент признается равным 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр.
Актуальная проблема.
Встает вопрос - по какой налоговой ставке будут облагать НДПИ в 2014 году полезные ископаемые в случае, если в соответствии с техническим проектом, согласованным в установленном порядке, указанную добычу предполагается полностью завершить до 2018 г.? В такой ситуации будет применяться ставка по НДПИ в размере 4,8 процента, также применению будет подлежать коэффициент в размере 0,1.
В абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 342.1 НК РФ уточнено, что в целях пункта 1 комментируемой статьи используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года.
При добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 пункта 1 комментируемой статьи, применяется коэффициент , равный 1.
В пункте 2 статьи 342.1 НК РФ установлено, что применяется значение коэффициента в размере 0,1 в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 года.
Порядок подтверждения завершения добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.12.2013 N 1204. Данный порядок вступил в силу с 1 января 2014 года по 1 января 2024 года.
Завершением добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр признается завершение ликвидации (консервации) горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, в соответствии с техническим проектом, согласованным в установленном порядке.
Пунктом 3 статьи 342.1 НК РФ урегулирована ситуация, когда налогоплательщик НДПИ по состоянию на 1 января 2024 года не завершил добычу кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором применялся коэффициент, установленный подпунктом 1 пункта 1 комментируемой статьи, либо если налогоплательщик самостоятельно отказался от применения коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 342.1 НК РФ. Если складывается такая ситуация, то сумма НДПИ, исчисленная по этим рудам, подлежит перерасчету исходя из коэффициента , установленного подпунктом 2 пункта 1 комментируемой статьи, начиная с того налогового периода, в котором впервые был применен данный коэффициент, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 342.1 НК РФ, и уплате в бюджет с применением ставки пени, равной одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Банка России.
Пунктом 4 статьи 342.1 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых хранить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплату НДПИ с применением коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 комментируемой статьи, в течение всего срока применения указанного коэффициента.